開曼國際稅務(wù)合作部(DITC)在官網(wǎng)上先后公告了2019&2020年度開曼公司/開曼基金的CRS、FATCA和經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)(ES)的申報要求、截止日期及注意事項(xiàng)。
針對CRS&FATCA的申報
在公告中，DITC表示目前無任何延遲CRS和FATCA報告截止日期的打算，因此，請開曼公司及相關(guān)金融機(jī)構(gòu)（Financial Institutions，“FIs”）盡快為申報做準(zhǔn)備，以確保可以在「7月31日」的截止日期前順利遞交。
對負(fù)有報告義務(wù)的金融機(jī)構(gòu)，需要填報CRS存檔聲明(CRS Filing Declaration)和CRS合規(guī)表(CRS Compliance Form)，其中包括信托受托人記錄（Trustee Documented Trusts,“TDTs”)。否則，構(gòu)成違規(guī)。
與個人相關(guān)的稅務(wù)識別號（Tax Identification Number, “TIN”），需包含賬號持有人和控制人的出生日期，并存檔于金融機(jī)構(gòu)。對于新賬戶，除非擬報告司法管轄區(qū)未發(fā)出稅務(wù)識別號或不提供稅務(wù)識別號，則相關(guān)出生日期信息可自行認(rèn)證。
開曼公司/開曼群島FATCA和CRS申報截止日期（2019&2020）：
報告義務(wù) | 截止日期 |
2019&2020 CRS報告 | 2021年7月31日 |
2019&2020 CRS存檔聲明 | 2021年7月31日 |
2019&2020 FATCA報告 | 2021年7月31日 |
2019&2020 合規(guī)表 | 2021年7月31日 |
針對經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報表(ES Return)
經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報主要分為兩個層面，一是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)通知（ Economic Substance Notification，“ESN”），一是經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報告（Economic Substance Reporting，“ESR”）。
1. 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)通知（ESN）最新要求
作為ESR的先決條件，ESN是必須的。ESN基于開曼實(shí)體的財務(wù)年度，而非日歷年度。遞交ESN和存檔AR(Annual Return，“AR”)的截止日期一致。因此，請務(wù)必和您的注冊代理確認(rèn)自己的財務(wù)年度，以免錯過申報。
對于自2021年開始財務(wù)年度的開曼公司/開曼基金，ESN申報窗口一直對外開放。此舉主要是為了便于財務(wù)年度始于2021年，且在此期間打算解散、清算或撤銷注冊的開曼實(shí)體提交相關(guān)ESN。
而當(dāng)ESN獲得通過后，便進(jìn)入到ESR操作階段。
2. 經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)報告（ESR）最新要求
DITC 門戶網(wǎng)站已提供經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報表、其他司法管轄區(qū)實(shí)體稅收居民表（Form for Entity Tax Resident in another Jurisdiction,“TRO Form”）及填報樣表可供參考。
根據(jù)DITC于2021年1月11日公布的最新行業(yè)通知，關(guān)于提交經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報表(ES Return)的截止日期總結(jié)如下：
如未按法規(guī)滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報(ES Return)，有何后果？
根據(jù)開曼經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)相關(guān)法規(guī)要求指出，滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測試的“相關(guān)實(shí)體”并從事相關(guān)業(yè)務(wù)的實(shí)體，如未能在規(guī)定時間內(nèi)整理并向DITC 提交所需的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)申報表(ES Return)，DITC可對其處以6,100美金的罰款，并在不遵守規(guī)定的情況下，每遲交一天額外增加610美元的罰款。
對于上述提及的“相關(guān)實(shí)體”及“相關(guān)活動”，DITC此前開曼當(dāng)局此前發(fā)布的相關(guān)法規(guī)中，有明確的定義及范圍，具體如下：
相關(guān)實(shí)體(Relevant Entity)
根據(jù)開曼群島經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法的定義，“相關(guān)實(shí)體”(Relevant Entity)是指：
所有根據(jù)在開曼群島適用法律注冊成立或登記的公司、有限責(zé)任公司、有限責(zé)任合伙企業(yè)、及根據(jù)《公司法》在開曼群島注冊為外國公司的非開曼群島公司。
相關(guān)活動(Relevant Activity)
根據(jù)開曼群島經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)法相關(guān)規(guī)定，為了滿足經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)測試(ES Test)的要求，“相關(guān)主體”(Relevant Entity)必須在開曼群島從事與“相關(guān)活動”(Relevant Activity)有關(guān)的“核心活動”(CIGA)。
相關(guān)活動包括九個類別：控股公司業(yè)務(wù)、總部業(yè)務(wù)、基金管理業(yè)務(wù)、融資和租賃業(yè)務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)業(yè)務(wù)、船運(yùn)業(yè)務(wù)、分銷和服務(wù)中心業(yè)務(wù)、銀行業(yè)務(wù)、保險業(yè)務(wù)。其中各項(xiàng)對應(yīng)核心創(chuàng)收活動請與瑞豐德永聯(lián)系進(jìn)行評估。
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