泰國對郵寄進(jìn)口商品征收增值稅
泰國財政部已確定，自2024年5月起，海關(guān)一律向各類經(jīng)郵政服務(wù)進(jìn)口的貨品征收增值稅，不論貨品價值多少。以往，通過郵政服務(wù)進(jìn)口的貨品，如每件的成本、保險費(fèi)加運(yùn)費(fèi)(即到岸價)不足1,500 泰銖(40.78美元)，可豁免進(jìn)口稅和增值稅。自5月起，這些貨品可繼續(xù)豁免進(jìn)口稅，但須繳納7%的增值稅，不論其到岸價多少。
泰國增值稅
任何在泰國銷售商品、提供服務(wù)的個人及單位，只要年銷售額超過了180萬泰銖，都是增值稅納稅義務(wù)人。除法律列明的免稅或零稅率的交易外，貨物進(jìn)口、商品銷售、在泰國境內(nèi)提供服務(wù)都需要繳納增值稅。
稅率：增值稅的法定稅率是10%，但目前減按7%征收。
申報：增值稅必須每月申報一次，而且無論是否發(fā)生交易都要申報。
納稅人應(yīng)將其銷售的貨物和勞務(wù)收入扣除相關(guān)費(fèi)用后，計算應(yīng)納稅額，并支付給泰國稅務(wù)局。
泰國增值稅的稅基
計算增值稅時，一般是用銷項(xiàng)稅減進(jìn)項(xiàng)稅，或者是增值稅=計稅依據(jù)× 稅率。不同情形的應(yīng)稅行為計稅依據(jù)規(guī)定如下：
(1)商品銷售和服務(wù)的稅基：收取的價款或者從商品銷售或服務(wù)獲得 的價值，無論是貨幣、財產(chǎn)、酬勞、服務(wù)費(fèi)或者其他收益，包括國貨稅。
(2)商品出口的稅基：為以離岸價格成交出口的商品價值，加上國貨稅或規(guī)定的其他稅費(fèi)或手續(xù)費(fèi)，但這些不包括出口稅。
(3)國際運(yùn)輸?shù)姆?wù)費(fèi)稅基：因運(yùn)送乘客或商品而收取的未扣除任何開支前在國內(nèi)收取的運(yùn)送費(fèi)、手續(xù)費(fèi)或其他任何利益。
(4)進(jìn)口商品的稅基：指的是以到岸價格成交進(jìn)口的商品價值，加上進(jìn)口稅、國貨稅、促進(jìn)投資法律規(guī)定的特殊費(fèi)用、稅和法律規(guī)定的其他費(fèi)用。
(5)符合法律規(guī)定的煙草和石油產(chǎn)品稅基：為商品零售價減去增值稅后的商品價值，即不含稅價格。
(6)特殊情況的稅基。
泰國增值稅的計稅方法
增值稅的納稅義務(wù)人按照自然月每月計算繳納(或申請退回)增值稅。 計稅方法分以下2 種情況：
(1)普通注冊經(jīng)營者的計稅方式:應(yīng)繳稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額
如果計算結(jié)果為負(fù)數(shù)(-)，那么進(jìn)項(xiàng)稅額多于銷售稅額，則有權(quán)利獲得退稅。
(2)零稅率的計算方法
適用增值稅零稅率的納稅人，仍須每月進(jìn)行納稅申報。計算方法與需納7%增值稅的注冊經(jīng)營者一樣(應(yīng)繳稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額)。但因出口商應(yīng)納銷項(xiàng)稅為0，每月進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅，因此可獲得退稅。
增值稅的納稅申報
辦理了增值稅登記的企業(yè)，必須在每月15日之前提交上月份的增值稅申報，申報表格是PP30或PP36。經(jīng)營者除了要登記和有義務(wù)按月提交繳稅項(xiàng)目之外，還有義務(wù)根據(jù)法律規(guī)定整理各種稅務(wù)發(fā)票、報表和證明。
納稅人違反增值稅相關(guān)法律條例規(guī)定，將會受到罰款、增補(bǔ)款或懲罰等相應(yīng)的處罰。“罰款”將根據(jù)情況以稅額的倍數(shù)或百分比來計算。“增補(bǔ)款”則類似于利息(出現(xiàn)推遲納稅的情況)，按照每月1.5%的利率計算繳納。情節(jié)嚴(yán)重的則有可能被追究法律責(zé)任，面臨被起訴。嚴(yán)重違法者將被處以三個月以上七年以下的監(jiān)禁。
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